Sammanfattning
- Skatten på arbetsinkomster, pension och sjuk- och aktivitetsersättning bör sänkas.
- Den s.k. jobbpremien ska vara skattefri.
- Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta sänks.
- Skattefriheten för förmån av laddel på arbetsplatsen bör göras permanent och rätten till avdrag för drivmedelsutgifter vid tjänsteresor bör utvidgas.
- Beloppsgränsen för avdrag för bl.a. resor mellan bostad och arbetsplats bör höjas ytterligare.
- En tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar bör införas.
- Nivåerna på vissa delavgifter inom socialavgifterna förändras.
- Skattereglerna för delägare i fåmansföretag görs enklare och bättre.
- Det införs en skattereduktion för gåvor från juridiska personer till ideell verksamhet.
- Reglerna om beskattning av skog bör förenklas och förbättras.
- Energiskatten på el sänks.
- Fordonsskatten och saluvagnsskatten slopas för vissa släpvagnar.
- Mervärdesskatten på livsmedel bör sänkas tillfälligt.
- Mervärdesskatten på tillträde till danstillställningar bör sänkas.
Sänkt skatt på arbetsinkomser, pension och sjuk- och aktivitetsersättning
Regeringens bedömning
Det ordinarie jobbskatteavdraget bör förstärkas med 17,36 miljarder kronor. Samtidigtbör det för höjda grundavdraget för personer som har fyllt 66 år förstärkas med 4,04 miljarder kronor. Därtill bör skattereduktionen för sjuk- och aktivitetsersättning förstärkas för att ta bort den skillnad i beskattning som nu finns mellan sådan ersättning och motsvarande arbetsinkomst.
Det kommande förslaget bör träda i kraft den 1 januari 2026.
Jobbpremie ska vara skattefri
Regeringens förslag
En statlig ersättning till den som under viss tid har fått försörjningsstöd enligt
socialtjänstlagen och som därefter får inkomst av anställning samt inte får
försörjningsstöd (jobbpremie) ska inte tas upp till beskattning.
Sänkt särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Regeringens förslag
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta sänks från 25 procent till 22,5 procent av skattepliktig inkomst, som inte utgör sjöinkomst, fr.o.m. den 1 januari 2026 och till 20 procent fr.o.m. den 1 januari 2027.
Permanent skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen och utvidgad rätt till avdrag för drivmedelsutgifter
Regeringens bedömning
Skattefriheten för förmån av elektricitet för laddning av personbil klass I, lätt lastbil, motorcykel, moped eller cykel vid en laddningspunkt eller ett eluttag som tillhandahålls av arbetsgivaren i anslutning till arbetsplatsen bör gälla tills vidare.
Rätten till avdrag för utgifter för drivmedel förenade med tjänsteresor bör utvidgas till att omfatta den som har en laddhybrid som förmånsbil och laddar den med elektricitet som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen utan att betala förElektriciteten.
De kommande förslagen bör träda i kraft den 1 juli 2026. Den utvidgade avdragsrätten för drivmedelsutgifter för tjänsteresor med förmånsbil bör tillämpas första gången på utgifter för drivmedel som är förenade med tjänsteresor efter ikraftträdandet.
Ytterligare höjning av beloppsgränsen vid avdrag för resor till och från arbetet
Regeringens bedömning
Beloppsgränsen över vilken utgifter får dras av för arbetsresor, resor till och från utbildningsplatsen samt inställelseresor bör, till skillnad från vad regeringen tidigare har aviserat, höjas från 11 000 till 15 000 kronor.
Det kommande förslaget bör träda i kraft den 1 januari 2026.
Tillfälligt nedsatta arbetsgivaravgifter för 19–23-åringar
Regeringens bedömning
Det bör införas en tillfällig nedsättning av det samlade uttaget av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift på ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år. Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften och hälften av de övriga avgifterna ska betalas på ersättning upp till 25 000 kronor per kalendermånad.
Det kommande förslaget bör träda i kraft den 1 april 2026 och tillämpas på ersättning som ges ut under perioden den 1 april 2026 t.o.m. den 30 september 2027.
Förändrade nivåer för vissa delavgifter inom socialavgifterna inför 2026
Regeringens förslag
Föräldraförsäkringsavgiften i arbetsgivaravgifterna och i egenavgifterna sänks till 2,00 procent. Efterlevandepensionsavgiften i arbetsgivaravgifterna och i egenavgifterna sänks till 0,30 procent. Arbetsskadeavgiften i arbetsgivaravgifterna och i egenavgifterna sänks till 0,10 procent. Detta leder sammantaget till att den allmänna löneavgiften höjs till 12,62 procent.
Fåmansföretagsreglerna behöver förenklas och förbättras
De särskilda reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag bör förenklas och förbättras.
Regeringens förslag
Lagändringarna ska träda i kraft den 1 januari 2026 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025.
Följande delar berörs:
- Ett grundbelopp ersätter dagens förenklingsregel
- Ändrad beräkning av det lönebaserade utrymmet
- Ändrad definition av dotterföretag vid beräkning av löneunderlaget
- Begränsning av löneunderlaget i vissa fall
- Ändrad beräkning av ränta på omkostnadsbeloppet
- Sparat utdelningsutrymme ska inte räknas upp med ränta
- Index- och kapitalunderlagsreglerna tas bort (år 2029)
Skatteincitament för gåvor från juridiska personer i form av skattereduktion
Regeringens förslag
Juridiska personer har efter begäran rätt till skattereduktion för gåva som har lämnats till en godkänd gåvomottagare för att främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Om ett kommissionärsföretag i kommissionärsverksamhet har lämnat gåvan har i stället kommittentföretaget rätt till skattereduktion. En juridisk person som omfattas av bestämmelserna om undantag från skattskyldighet i 7 kap. IL har inte rätt till skattereduktion för gåva.
Skattereduktionen ska räknas av endast mot statlig inkomstskatt. Begäran om skattereduktion ska göras i den inkomstdeklaration som senast ska lämnas in efter utgången av det kalenderår då gåvan har lämnats.
Vid avräkning av utländsk skatt ska skattereduktion för gåva som lämnats av en juridisk person anses ha skett bara mot statlig inkomstskatt.
Förbättrat regelverk om beskattning av skog
Regeringens bedömning
Nya bestämmelser bör införas som förenklar och förbättrar skattereglerna som rör skog m.m., ökar incitamenten till formell naturvårdsavsättning, anpassar reglerna till EU-rätten och underlättar möjligheten till kontroll av vissa skattemässiga justeringar kopplade till skog m.m.
De kommande förslagen bör träda i kraft den 1 april 2026.
Sänkt energiskatt på el
Regeringens förslag
Skattesatsen på energiskatt på el för 2026 ska vara 36,0 öre per kilowattimme.
Ändringen träder i kraft den 1 januari 2026. Äldre bestämmelser ska fortfarande gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
Slopad fordonsskatt och saluvagnsskatt för vissa släpvagnar
Regeringens förslag
Viktgränserna för undantag från fordonsskatteplikt respektive för saluvagnsskatteplikt höjs så att samtliga släpvagnar vars skattevikt inte överstiger 3 ton undantas från fordonsskatt och saluvagnsskatt.
Ändringarna ska träda i kraft den 1 februari 2026.
Tillfälligt sänkt mervärdesskatt på livsmedel
Regeringens bedömning
Mervärdesskattesatsen på livsmedel bör sänkas tillfälligt från 12 procent till 6 procent. Det kommande förslaget bör träda i kraft den 1 april 2026 och gälla t.o.m. den 31 december 2027.
Sänkt mervärdesskatt på tillträde till danstillställningar
Regeringens bedömning
Mervärdesskattesatsen på tillträde till danstillställningar bör sänkas från 25 procent till 6 procent.
Det kommande förslaget bör träda i kraft den 1 juli 2026.
Länk till budgetpropositionen
